19.06.2019     0
 

Ндс принципала при агентском договоре


Агент от своего имени продает товары принципала: в чем заключается процедура перевыставления счетов-фактур

Если вы как действующий от своего имени агент продали по поручению принципала его товары:

  • оформите 2 экземпляра счета-фактуры (как это сделать построчно, см. в таблице ниже);
  • 1-й экземпляр передайте покупателю;
  • 2-й экземпляр зарегистрируйте в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (без регистрации в книге продаж);
  • передайте показатели счета-фактуры принципалу.

Принципал, получив от вас показатели:

  • выставит на ваше имя счет-фактуру с этими же данными;
  • зарегистрирует его в своей книге продаж.

Вам эти данные нужно отразить в ч. 2 журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

О нюансах заполнения журнала учета счетов-фактур с 01.01.2019 узнайте из нашего материала.

Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 19.08.2017) Приложение 1. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

При приобретении товаров для принципала цепочка взаимодействия по оформлению счета-фактуры отличается от описанной выше:

  • счет-фактуру на ваше имя (как агента) выставляет поставщик и регистрирует его в своей книге продаж;
  • вы заносите его в ч. 2 своего журнала учета счетов-фактур;
  • затем оформляете от своего имени счет-фактуру с аналогичными показателями в адрес принципала (в качестве продавца указываете фактического поставщика) и фиксируете его в ч. 1 журнала учета;
  • принципал регистрирует полученный от вас счет-фактуру в своей книге покупок.

Ознакомьтесь с позицией Минфина по нюансам оформления агентских счетов-фактур.

Внимание! Если агент приобрел товары для нескольких принципалов и в счете-фактуре указаны данные по всей покупке, при перевыставлнии счета-фактуры каждому принципалу, агент должен перенести сведения только по тем товарам (услугам или работам), которые предназначались именно для данного принципала (письмо ФНС от 18.04.2014 №ГД-4-7/7473@).

Про вычет НДС у принципала при покупке товаров через цепочку посредников читайте здесь.

Дебет 45        —            Кредит 41 (43)

—        
отгружены товары посреднику

Дебет 62        —            Кредит 90-1 «Выручка»

Ндс принципала при агентском договоре

—        
отражена стоимость товаров, отгруженных покупателю

Дебет 90-2 «Себестоимость»            -Кредит
45    

—        
списана себестоимость отгруженных товаров

Дебет 90-3 «НДС»            -Кредит
76,субсчет «НДС отсроченный»

—        
начислен НДС к уплате в бюджет по отгруженным товарам
(политика «По оплате»)

Дебет 90-3 «НДС»            -Кредит
68-2, «НДС»

—        
начислен НДС к уплате в бюджет по отгруженным товарам
(политика «По отгрузке»)

Когда покупатель оплатил товар

Дебет 51        —            Кредит 62    

—        
поступили денежные средства от покупателя на расчетный счет

Дебет 76,субсчет «НДС
отсроченный»-            Кредит 68-2 «НДС»

—            начислен НДС к уплате в бюджет

После подписания акта выполненных работ и оплаты посреднического вознаграждения заказчик может принять НДС по услугам посредника к вычету.

Дебет 44        —            Кредит 60

—        
подписан акт выполненных работ

Дебет 19        —            Кредит 60

—        
выделен НДС по услугам посредника

Дебет 60        —            Кредит 51

—        
оплачено вознаграждение посреднику

Дебет 68-2    —            Кредит 19

—        
зачтен НДС, уплаченный посреднику

2.3.2       
Посредник участвует в расчетах

Дебет 90-3 «НДС»            -Кредит 76,субсчет «НДС отсроченный»

—        
начислен НДС к уплате в бюджет по отгруженным товарам (политика «По оплате»)

Дебет 90-3 «НДС»            -Кредит 68-2, «НДС»

Дебет 44        —            Кредит 60 (76)

Дебет 19        —            Кредит 60 (76)

Дебет 60 (76)            —            Кредит 62

—        
на расчетный счет посредника поступила оплата от покупателя

—        
начислен НДС к уплате в бюджет (политика «по оплате»)

Дебет 51        —            Кредит 60 (76)

—        
получена оплата за товары от посредника за вычетом
вознаграждения.

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги) через посредника, то расходы на оплату услуг посредника увеличивают стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Дебет 08,10,20,41,…            —            Кредит 60

—            отражена стоимость приобретенных объектов без НДС

Дебет 19                    -Кредит
60

—        
отражен НДС по приобретенным объектам

Дебет 08,10,20,41,…            —            Кредит 60 (76)

—        
отражена стоимость услуг посредника без НДС

Дебет 19                    -Кредит
60 (76)

—        
отражен НДС по услугам посредника

Дебет 60, 76              -Кредит
51

—        
оплачены услуги посредника и стоимость приобретенного объекта

Дебет 68-2 «НДС»            —            Кредит 19

—        
зачтен НДC
по приобретенному объекту и услугам посредника.

Если в договоре сказано, что посредник выступает от имени заказчика, то все документы оформляются от имени заказчика и ответственность по сделке несет непосредственно заказчик.

Если в договоре сказано, что посредник выступает от своего имени, то все документы по сделке оформляются от имени посредника. Ответственность по сделке несет посредник.

Как посреднику, экспедитору, застройщику оформить счет-фактуру

Счет-фактура, полученный от заказчика, регистрируется в журнале входящих счетов-фактур, но в книгу покупок не вносится. Счет-фактура, выписанный покупателю, регистрируется в журнале исходящих счетов-фактур и вносится в книгу продаж только в части посреднического вознаграждения.

(Подробные разъяснения порядка выставления счетов-фактур у посредника даны в письме МНС России от 21.05.2001 №ВГ-6-03/404)

                                                                
i.   Если
посредник не участвует в расчетах, счет-фактуру выставляет заказчик на имя
покупателя.

ii.   Если
посредник участвует в расчетах, то заказчик выставляет счет-фактуру на имя
посредника. В книге покупок посредника этот счет-фактура не регистрируется.
Посредник выставляет от своего имени счет фактуру покупателю. Номер
присваивается в соответствии с нумерацией счетов-фактур у посредника.

№ строки (графы) счета-фактуры

Содержание

Строка 1

  • Дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом):
    • при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему ТРУ (товары, работы, услуги, имущественные права) от своего имени;
    • при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю.
    • Дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту), – при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим ТРУ от своего имени.

Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур

Строка 1а

Порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления.

При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк

Строка 2

  • Полное или сокращенное наименование продавца – юридического лица в соответствии с учредительными документами, Ф. И. О. ИП – при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим ТРУ от своего имени.
  • Полные или сокращенные наименования продавцов — юридических лиц в соответствии с учредительными документами, Ф. И. О. ИП через знак «;» (точка с запятой) – при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у 2 и более продавцов ТРУ от своего имени.
  • Полное или сокращенное наименование продавца – юридического лица (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) в соответствии с учредительными документами, Ф. И. О. ИП (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) – при составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов ТРУ от своего имени

Строка 2а

  • Адрес продавца, указанный в ЕГРЮЛ в пределах места нахождения юридического лица, место жительства ИП, указанное в ЕГРИП, – при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим ТРУ от своего имени.
  • Адрес экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства ИП (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика), указанное в ЕГРИП, – при составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов ТРУ от своего имени

Строка 2б

  • ИНН и КПП налогоплательщиков-продавцов (через знак «;» (точка с запятой)) — при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у 2 и более продавцов ТРУ от своего имени.
    • ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) – при составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов ТРУ от своего имени

Строка 3

Посредник указывает полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.

Если продавец и грузоотправитель:

  • являются одним и тем же лицом, вносится запись: «Он же»;
  • не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом в этой строке ставится прочерк.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у 2 и более продавцов ТРУ от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой))

Строка 4

Посредник указывает полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом в этой строке ставится прочерк.

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему 2 и более покупателям ТРУ от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой))

Строка 5

  • Реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) – при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим ТРУ от своего имени.
  • При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у 2 и более продавцов ТРУ от своего имени, указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким комиссионером (агентом) продавцам и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) (через знак «;» (точка с запятой)).
  • При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему 2-м и более покупателям ТРУ от своего имени, указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств покупателями комиссионеру (агенту) и комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) (через знак «;» (точка с запятой).
  • При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов ТРУ от своего имени, указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, продавцом и покупателем (клиентом, инвестором) экспедитору, застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика, (через знак «;» (точка с запятой))

Строка 6

  • Полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами – при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему ТРУ от своего имени.
  • Полное или сокращенное наименование покупателей в соответствии с учредительными документами (через знак «;» (точка с запятой) – при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему 2 и более покупателям ТРУ от своего имени

Строка 6а

Адрес покупателя, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства ИП, указанное в ЕГРИП, – при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему ТРУ от своего имени

Строка 6б

Посредник указывает ИНН и КПП налогоплательщиков-покупателей через знак «;» (точка с запятой)

строка 7

Посредник указывает наименование валюты для перечисленных в счете-фактуре товаров и ее цифровой код в соответствии с ОКВ (общероссийским классификатором валют)

Строка 8

Строка заполняется при выставлении счета-фактуры в рамках госконтракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии)

Графа 1

  • Посредник указывает наименование поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) комитента (принципала);
  • При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему 2 и более покупателям ТРУ от своего имени, – наименования поставленных (отгруженных, переданных) ТРУ, указываемых в отдельных позициях по каждому покупателю, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ – наименования поставляемых ТРУ по каждому покупателю.
  • При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у 2 и более продавцов ТРУ от своего имени, – наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ – наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав по каждому продавцу.
  • При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ – наименования поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому продавцу.
  • При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающим у одного и более продавцов ТРУ от своего имени, в отдельных позициях указываются наименования выполненных строительно-монтажных работ, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав из счетов-фактур, выставленных продавцами застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика

Графа 1а

Графа предназначена для отражения кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена ЕАЭС;

При отсутствии данных ставится прочерк

Графы 2 и 2а

При наличии показателя – единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания).

При отсутствии показателей ставится прочерк

Графа 3

Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) комитента (принципала) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания)

Графа 4

Цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы налога.

При отсутствии показателя ставится прочерк

Графа 5

Стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре ТРУ без НДС

Графа 6

Сумма акциза по подакцизным товарам.

При отсутствии показателя вносится запись: «Без акциза»

Графа 7

Налоговая ставка

Графа 8

Сумма НДС

Графа 9

Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре ТРУ с учетом НДС, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ — полученная сумма оплаты, частичной оплаты

Графы 10 10а

Страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

Данные граф заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ

Графа 11

Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области

Предлагаем ознакомиться:  Регистрация договора залога недвижимого имущества в росреестре

Агентский договор: учет у принципала и агента, оптимизация ндс через агентский договор.

Однако, п. 2 ст.1008 ГК РФ предусмотрена возможность освобождения агента от обязанности представления доказательств расходов, которые он произвел за счет принципала. Данное условие должно быть прямо прописано в тексте договора. Для принципала это условие крайне невыгодно, так как отсутствует возможность обосновать свои расходы, что в свою очередь лишает принципала права уменьшить на сумму таких затрат налогооблагаемую прибыль.

Если агент приобретает имущество для принципала, то специфика налогового учета указанных выше расходов принципала зависит от того, к какому виду у него относится это имущество (основные средства или прочее имущество). Кроме того, важно, какую деятельность ведет организация-принципал — производственную или торговую.

Если принципал ведет торговую деятельность и приобретает через агента товары, предназначенные для реализации. Тогда при учете агентского вознаграждения и расходов, возмещаемых агенту, принципал руководствуется статьей 320 НК РФ. То есть он имеет право формировать стоимость приобретения указанных товаров с учетом этих сумм (если данный порядок предусмотрен в учетная политика принципала для целей налогообложения) иначе такие расходы включаются в издержки обращения и являются косвенными расходами.

Приобретая через агента основное средство, агентское вознаграждение и возмещаемые агенту расходы принципал включает в первоначальную стоимость этого основного средства, а затем списывает на расходы, посредством начисления амортизации. (абз. 2 п. 1 ст.257 НК РФ).

Бухгалтерский учет.

Для отражения расчетов с агентом по оплате агентского вознаграждения следует использовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

На основании утвержденного отчета агента в бухгалтерском учете принципала сумма причитающегося агенту вознаграждения признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Предлагаем ознакомиться:  Возмещение ущерба по страховому случаю по осаго

Дебет 76 с/сч «Расчеты с агентом» Кредит 51 – Перечислен денежные средства агенту на приобретение товара;

Дебет 10 Кредит 60 – Получены товары от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 10 Кредит 60 – Агентское вознаграждение включено в стоимость товаров;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по вознаграждению;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед поставщиком;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед агентом;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Получен остаток денежных средств.

Теги: Агентский договор, НДС, Счет-фактура

Консультация по просроченной переплате по налогу 5 Изменения по НДС в 2018 году 5 Учет расходов на билеты без банковской выписки 5 Премии от продавца не являются основанием для восстановления НДС 5 Налогообложение российской организации за пределами РФ 5

Агентский договор ради вычета НДС при возмещении расходов поставщику

Часто продавец сам организует доставку товара покупателю со склада. Для этого продавец нанимает перевозчика, а расходы по доставке возмещает покупатель. При этом стоимость услуг в цену товара включить можно не всегда. Свою идею о том, как в этой ситуации оформить документы, чтобы избежать претензий налоговиков, нам предложила Юлия Пушкарь, экономист ООО «VIP Групп».

ПРОБЛЕМА

Вот типичная схема. Продавец товара получает счет на оплату услуг перевозчика и счет-фактуру и сам оплачивает доставку. Затем он перевыставляет счет-фактуру покупателю товара, и тот, в свою очередь, компенсирует продавцу транспортные расходы.

Проблема в следующем. Налоговики часто считают, что операция по компенсации покупателем расходов по доставке не является реализацией и, значит, НДС не облагается. Поэтому покупатель не может принять сумму НДС к вычету.

РЕШЕНИЕ

Чтобы избежать проблем с НДС, я предлагаю оформить агентские отношения между продавцом и покупателем. Сделать это можно, добавив в договор купли-продажи специальное условие или заключив дополнительное соглашение. Если договор купли-продажи между сторонами не заключен, то надо составить агентский договор на доставку товара.

Нужно четко прописать, что продавец, выступающий в качестве агента, обязуется от своего имени доставить покупателю (принципалу) товар, а тот должен возместить расходы. В таком случае продавец товара, получив счет-фактуру от транспортной фирмы, может перевыставить его на ту же сумму от своего имени. НДС по такому счету-фактуре покупатель вправе принять к вычету.

Предлагаем ознакомиться:  Образец приказа о назначении ответственного лица за организацию работы по охране труда

По общему правилу агент получает за посреднические услуги вознаграждение. Об этом сказано в ст. 1006 Гражданского кодекса РФ. Если в договоре или дополнительном соглашении размер агентского вознаграждения не прописан, то оно уплачивается по цене, которая взимается за аналогичную услугу. На практике определить такую цену обычно нелегко, поэтому в договоре или соглашении лучше предусмотреть его сумму.

ОБСУЖДАЕМ ИДЕЮ

Комментирует Анна Лозовая, главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

  • Предложенный вариант имеет право на жизнь. Однако обратите внимание на такой момент. В абз. 2 п. 3 Правил, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914, сказано, что агенты, совершающие действия от своего имени, хранят в журнале учета полученных счетов-фактур документы, принятые от продавцов по приобретенным для принципала товарам. Подчеркну — именно по товарам. А в случае когда продавец в качестве агента доставляет товар до покупателя, то он покупает для него услуги по транспортировке. Формально из этого можно сделать вывод о том, что продавец не может перевыставить покупателю счет-фактуру по услугам.

Однако в случае споров с налоговиками организация в качестве довода в свою пользу может использовать Письмо МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404. В нем рассмотрен порядок выставления счетов-фактур при расчетах по агентским договорам. В Письме никаких оговорок на то, приобретается товар или услуга, не сделано. А в п.

Чтобы полностью исключить споры с инспекторами, я рекомендую включать транспортные расходы в цену товара. В этом случае покупатель, получив счет-фактуру от продавца, сможет без проблем принять к вычету всю сумму НДС.

Комментирует Максим Гришенков, ведущий юрисконсульт компании «Налоговая помощь»:

  • Предложенная схема позволяет свести к минимуму придирки налоговиков в части возмещения НДС. Однако существенный минус агентских отношений — это сложная система документооборота. Ведь в соответствии со ст. 1008 Гражданского кодекса РФ агент обязан представить принципалу, в нашем случае покупателю, отчет. Отчет должен содержать информацию о том, какие действия совершил продавец: заключил договор перевозки, сдал перевозчику товар, оплатил услугу по перевозке. Кроме того, к отчету следует приложить копии первичных документов, подтверждающих отчет. При этом возникает довольно большой объем документов, которые нужно оформить к каждой сделке, а это не очень удобно.

Поэтому я считаю, что покупателям вместо агентского договора лучше настаивать на заключении договора купли-продажи, в котором будет обязательное условие о том, что продавец должен доставить товар до склада покупателя. Тогда в договоре нужно установить, что цена товара формируется исходя из стоимости самого товара, которая четко зафиксирована, и расходов по доставке.

В этом случае транспортные затраты будут учитываться у продавца в расходах, а покупатель оприходует товар на основании одной накладной.

Комментирует Марина Ризванова, аудитор ЗАО «Аудиторская фирма «Уральский союз»:

  • Данный способ — один из возможных вариантов. Причем отмечу, что он подходит не только к данной ситуации.

    Агентское вознаграждение: НДС

    Агентские отношения можно оформлять и в других случаях, когда происходит возмещение расходов контрагенту. Например, если арендодатель сам рассчитывается со снабжающими организациями, а арендатор возмещает ему стоимость коммунальных платежей.

Агентский договор подходит и для тех фирм, которые по каким-то обстоятельствам не желают показывать в выручке от реализации и в затратах доходы и, соответственно, расходы, связанные с транспортировкой товара. Это может быть связанно с определенными ограничениями размера дохода для получения льгот или перехода на «упрощенку».

Счет-фактура и отчет агента: на что обратить внимание

Занимаясь оформлением счета-фактуры, агенту важно обеспечить идентичность указанной там информации данным, отражаемым им в другом важном документе — отчете агента. Данные счета-фактуры и отчет агента не должны расходиться в сведениях о количестве товаров, их цене и по другим показателям.

Наличие расхождений может свидетельствовать:

  • о допущенных арифметических или технических ошибках — в этом случае придется заняться исправлением неверно составленного документа;

Алгоритмы исправления ошибочных данных в счете-фактуре узнайте на нашем сайте.

  • неучтенных агентом произошедших корректировках цены и/или количества, что требует оформления допсоглашения по согласованию изменений и корректировочного счета-фактуры.

Несостыковки в документах могут быть вызваны:

  • предоставленными продавцами и не учтенными агентом при составлении отчета скидками;
  • пересмотром цен в условиях первичной отгрузки товара по предварительным ценам;
  • в иных случаях (при возвратах товара, выявлении недостачи или несоответствия по качеству и др.).

Агентское вознаграждение: НДС

Агентские отношения можно оформлять и в других случаях, когда происходит возмещение расходов контрагенту. Например, если арендодатель сам рассчитывается со снабжающими организациями, а арендатор возмещает ему стоимость коммунальных платежей.

10.1.1. Пример

ЗАО «Исток» получило вознаграждение от ООО «Вишня» комплектом офисной мебели стоимостью 10000 руб. Мебель приходуется по накладной. В момент оприходования этой мебели на баланс посредник должен начислить НДС к уплате в бюджет

Дебет 08-            Кредит 76 субсчет «Расчеты по
посредническим договорам»-            10 000 руб.

—        
оприходован комплект офисной мебели без НДС

Дебет 76 субсчет «Расчеты по посредническим договорам»            —                      Кредит 90-1 «Выручка»                                          -12
000 руб

—        
начислено вознаграждение посредника (на основании акта
выполненных работ)

Дебет 90-3 «НДС»-            Кредит 68-2 «НДС»                                    2000 руб

—        
начислен НДС с суммы посреднического вознаграждения по ставке
20%

1.      когда
заказчик оплатил собственный вексель

2.      когда
посредник передал вексель заказчика по индоссаменту (передаточной надписи) третьему лицу.

Это прямо сказано в п.4 ст.167 НК РФ.

Итоги

На агента, как на связующее звено между принципалом и третьим лицом (покупателем или поставщиком) возложена обязанность по перевыставлению счетов-фактур. Торгующий от своего имени товарами комитента агент в счетах-фактурах, оформленных на имя покупателей, указывает себя в качестве продавца. По такому документу покупателю можно смело заявлять НДС-вычет.


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector