19.06.2019     0
 

Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки


Можно ли списать дебиторскую задолженность если подписан акт сверки

Просроченной дебиторская задолженность, согласно нормативных документов Государственного казначейства Украины, становится на 30 день после окончания срока обязательной уплаты платежа.

Для того, чтобы быть проинформированным о дебиторской задолженности на предприятии проводят анализ дебиторской задолженности, конечным результатом которого является сумма задолженностей всех дебиторов за товары, работы или услуги (в зависимости от того, каким видом деятельности занимается предприятие). Также исследуют временной интервал возникновения задолженности.

Регулярное ведение бухгалтером такого учета позволяет проанализировать дебиторскую задолженность и своевременно принять необходимые меры по предотвращению возникновения на предприятии просроченной дебиторской задолженности.

Предварительно описанный анализ задолженности проводится на основе документов внутренней отчетности предприятия и результаты этого анализа могут быть использованы только руководством с целью принятия эффективных управленческих решений. Но, для внешних пользователей информация о состоянии дебиторской задолженности на предприятии также играет важную роль, поскольку ее рост свидетельствует о финансовой нестабильности.

Просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете из-за бессмысленности дальнейшего отражения на счетах списывается двумя способами: на финансовый результат (уменьшая его на сумму задолженности) и за счет резерва сомнительных долгов.

Отчисления, которые осуществляет предприятие в резерв сомнительных долгов, отражаются на счете 94 «Резерв сомнительных долгов». Формирование данного резерва в бухгалтерском учете осуществляется с помощью записи «ДТ 944 — КТ 38». При списании просроченной дебиторской задолженности бухгалтером формируются записи, показывающие уменьшение резерва сомнительных долгов на сумму списанной задолженности «ДТ38 — КТ 36».

После списания просроченной дебиторской задолженности ее учет ведут еще 5 лет, и отражается она на счете 071, где отображается задолженность всех дебиторов, списанная как убыток. Это необходимо для отслеживания возможности дальнейшего взыскания.

Для списания просроченного долга руководителю хозяйствующего субъекта необходимо издать приказ по предприятию об организации инвентаризации дебиторской задолженности. Следующим шагом является подготовка документов, удостоверяющих наличие просроченной дебиторской задолженности и невозможность ее возвращения.

Таким образом, наличие на предприятии дебиторской задолженности считается привычным явлением, и когда текущая или долгосрочная задолженность перерастает в просроченную, это создает некоторые финансовые трудности для предприятия. Замедляется оборот капитала, возникает нехватка материальных ресурсов для расчетов по зарплате и приобретения запасов.

То есть, просроченная задолженность дебиторов на предприятии должна возникать редко, либо не возникать вовсе, иначе, главная цель создания любого предприятия — максимизация экономических выгод (прибыли) не будет реализована.

Разновидностью задолженности предприятия является кредиторская задолженность, которая возникает в результате привлечения предприятием дополнительных активов в свой оборот.

Кредиторская задолженность возникает на 30 день после окончания срока обязательной уплаты предприятием своих обязательств — просроченная кредиторская задолженность (безвозвратная финансовая помощь).

Просроченная кредиторская задолженность (длится более 3 лет) в бухгалтерском учете списывается на доходы предприятия.

Причины ее возникновения могут быть как внешние, так и внутренние.

В случаях, когда отсутствует просроченная дебиторская задолженность, а предприятие допустило наличие просроченной кредиторской, то это причина внутреннего характера (избыточная закупка ТМЦ, убыточность производственно-хозяйственной деятельности).

И наоборот, когда происходит соединение просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, то это является результатом воздействия внешних причин (предприятие не рассчитывается со своими поставщиками и кредиторами вследствие неплатежеспособности его покупателей).

Наличие на предприятии просроченной кредиторской задолженности, во-первых, может негативно отразиться на его финансово-экономическое положение, ведь она может вызвать определенные штрафные санкции к предприятию-должнику. Во-вторых, при систематическом ее непогашении это, прежде всего, приведет к снижению платежеспособности и ликвидности предприятия, а в дальнейшем — к банкротству.

Любое предприятие, безусловно, должно отражать в составе своих доходов всю просроченную кредиторскую задолженность, эффективное управление которой может устранить негативные последствия ее присутствия.

Списание просроченной кредиторской задолженности в бухгалтерском учете можно отобразить с помощью проводок «ДТ 37 (63, 68) — КТ 717».

При списании кредиторской или дебиторской задолженности НДС, который был включен в цену приобретенных/проданных товаров или услуг, не корректируется.

Таким образом, наличие на предприятии просроченной задолженности (кредиторской или дебиторской) является нежелательным явлением, ведь это негативно влияет на финансовый результат деятельности предприятия.

Поэтому, своевременное взыскание просроченной дебиторской задолженности является одним из факторов формирования благоприятного финансового состояния предприятия.

Если весомую долю просроченной кредиторской составляет задолженность перед госбюджетом, внебюджетными фондами или по уплате ЕСВ, то это свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях предприятия. Ведь, если предприятие не в состоянии рассчитаться по своим обязательствам в течение 3 месяцев с момента наступления даты их уплаты, то это является одним из признаков его банкротства.

Тренинг-семинар «Как получить работу бухгалтера»Курсы бухгалтеров с трудоустройством

В расходах списанные долговые обязательства не учитываются. Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.

Учёт НДС при списании задолженности Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС. Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.

При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий. Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е.

если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства. Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.Как правильно убрать задолженность:

  • перед государственными внебюджетными фондами по уплате взносов, пеней и штрафов;
  • перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала организации (за исключением задолженности по уплате процентов по займам);
  • перед организацией, в уставном капитале которой доля участия вашей организации составляет более чем 50% (за исключением задолженности по уплате процентов по займам);
  • перед любым участником вашей организации, если в документе, подтверждающем прощение долга, сказано, что это сделано для увеличения чистых активов вашей фирмы;
  • перед участниками организации по невостребованным дивидендам.

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете списанная кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов организации и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Прочие расходы».

  • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

Типовые проводки Без наличия РСД Счёт 91-2 (Прочие расходы) Счета:62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами) Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток) При наличии РСД Счёт 63 (Расчёты по сомнительным долгам) Счета: 62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами) Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток) На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки

ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому рекомендуем приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).

Если резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создан и дебиторская задолженность, подлежащая списанию, принималась в расчет при его формировании 63 62, 60, 76 и др. Безнадежная дебиторская задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам 007 Сумма списанной задолженности отражена за балансом Списание кредиторской задолженности Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, так же как и списание дебиторской задолженности, отражается в налоговом учете при применении общей системы налогообложения и УСН в зависимости от причины ее возникновения: задолженность по полученным, но не оплаченным, товарам (работам, услугам) или задолженность по полученным авансам от покупателей.

Списание просроченной кредиторской задолженности

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации (смотрите, например, письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

Порядок признания доходов при методе начисления определен ст. 271 НК РФ. Особых правил для признания доходов в виде сумм списанной кредиторской задолженности указанной нормой не установлено.

По мнению Минфина России и ФНС России, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Соответственно, налогоплательщик обязан отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов именно в год истечения срока исковой давности (смотрите, например, письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

Предлагаем ознакомиться:  Как обязать выполнить условия договора

В постановлениях Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 N 12572/10, от 08.06.2010 N 17462/09 также указывается, что налогоплательщик обязан учесть суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности).

В настоящее время суды в большинстве случаев разделяют приведенный выше подход (смотрите, например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.06.2015 N Ф04-19806/15 по делу N А70-7400/2014, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.05.2015 N Ф07-1938/15 по делу N А56-25569/2014, Арбитражного суда Московского округа от 06.05.

Вместе с тем следует заметить, что ранее в постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08 высказывалась позиция, согласно которой при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для начисления налога на прибыль на сумму кредиторской задолженности не имеется.

Из письма УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121646 следует, что организация-должник должна признать списываемую кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов даже в том случае, если документы по предшествующей финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе банковские документы, кассовые ордера, договоры, первичные бухгалтерские документы, бухгалтерская и налоговая отчетность, отсутствуют.

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Важно
! Признать нереальным можно долг фирмы, исключенной из ЕГРЮЛ позже 1 сентября 2014 года (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-01-10/1982). Если данные о фактическом прекращении работы внесены в реестр до 1 сентября 2014 года, то долги такой фирмы списываются по общим правилам.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность
следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если 2 компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность
, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:

  • должник принял и расписался в акте сверки;
  • прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
  • заплатил проценты или неустойку;
  • фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
  • суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Порядок списания дебиторской задолженности
в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам.

Если резерв у компании есть, делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Если резерв предприятие не создавало, то составляются проводки:

  • Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторки) — списаны в расходы нереальные к получению денежные средства;
  • Дт 007 — списанная задолженность учтена за балансом.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности
, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности
.

В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности
за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности
отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц.

С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362. Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности
страховые взносы.

Просроченная
кредиторская задолженность
— это
денежные
средства
, которые
были
получены
должником
от
кредитора
на
основании
разного
рода
договоров
и
не
были
возвращены
в
установленный
условиями
сделки
срок
. Традиционно
, такими
договорами
являются
договор
займа
и
кредитный
договор

комплексе
со
способами
обеспечения
выполнения
обязательства
или
без
них
). Основанием
для
возникновения
задолженности
(просроченной
) является
два
основных
юридических
факта
:

  1. Заключение
    договора
    между
    сторонами
    , предусматривающего
    получение
    денежных
    средств
    одним
    из
    контрагентов
    .
  2. Невозврат
    денежных
    средств
    , полученных
    стороной
    , в
    установленный
    условиями
    сделки
    срок
    .

После
того
, как
срок
возврата
денежных
средств
истёк
, контрагент
по
договору
, который
не
выполнил
его
условия
, приобретает
статус
должника
. С
этого
момента
стороны
договорных
отношений
носят
название
«должник
» и
«кредитор
». После
определения
наличия
задолженности
, кредитор
получает
достаточно
большое
количество
прав
.

Все
они
касаются
возврата
денежных
средств
, переданных
законным
путём
, а
также
получения
дополнительной
«компенсации
» за
невыполнение
договора
контрагентом
. К
таким
«компенсациям
» можно
отнести
проценты
за
пользование
кредитом
и
штрафные
санкции
за
невыполнение
условий
сделки
.

Порядок списания дебиторской задолженности

Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации. Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Инфо

Для списания долга можно определить следующие основания:

  • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
  • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом.

Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.

  • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.
  • Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

    Срок
    списания
    кредиторской
    задолженности

      13   14   15   16   17   18   19   20   …   25

    6.7. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

    Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности.

    При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

    При этом признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.

    Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:

    • Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.
    • Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
    • Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
    • Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
    • Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

    При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.

    В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:

    Дт 60,62,70, 71,73,76 Кт 91/1  – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

    В налоговом учете: кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.

    Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, нужно своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

    Контрольные вопросы

    1. Что относится к финансовым обязательствам организации?
    2. Опишите процесс инвентаризации расчетов.
    3. Перечислите бухгалтерские счета, по которым необходимо сделать проверку при инвентаризации расчетов.
    4. Назовите формы первичной учетной документации, которые заполняются при проведении инвентаризации расчетов с контрагентами, прочими дебиторами и кредиторами.
    5. Опишите процесс инвентаризации счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
    6. Опишите процесс инвентаризации счета 98 «Доходы будущих периодов».
    7. Каким образом происходит списание просроченной задолженности?
    8. На каком счете учитывается списанная дебиторская задолженность?
    9. Перечислите бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности.
    10. Перечислите бухгалтерские проводки по списанию кредиторской задолженности.

    7. ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ПРОВОДОК ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

    Инвентаризация ОС

    Оприходование неучтенных основных средств отражается по рыночным ценам

    Д 08 К 91/1; Д 01 К 08

    Недостача ОС, если конкретные виновники не установлены:

    Д 01/9 К 01/1 первоначальная (балансовая) стоимость объекта;

    Д 02 К 01/9 сумма амортизации отсутствующих объектов основных средств;

    Д 94 К 01/9 остаточная стоимость отсутствующих объектов;

    Д 91/2 К 94 сумма понесенного ущерба от недостачи основных средств относится на финансовые результаты при отсутствии возможности взыскать его с виновных;

    Недостача ОС, если виновники недостачи установлены:

    Д 01/9 К 01/1 первоначальная (балансовая) стоимость объекта;

    Д 02 К 01/9 сумма амортизации отсутствующих объектов ОС;

    Д 94 К 01/9 остаточная стоимость отсутствующих объектов;

    Д 73/2 К 94 сумма недостачи основных средств, предъявленная к взысканию с материально-ответственных лиц по остаточной стоимости объекта;

    Д 73/2 К 98/4 разница между рыночной и балансовой стоимостью объекта относится на виновное лицо;

    Д 98/4 К 91/1 разница между суммой, подлежащей взысканию, и остаточной стоимостью объекта.

    Инвентаризация НМА

    Д 08 К 91/1; Д 04 К 08 принятие учету излишков НМА по рыночной цене;

    Недостача НМА:

    Д 05 К 04 списывается сумма накопленной амортизации;

    Д 94 К 04 списывается недостача объектов НМА по остаточной стоимости;

    Д 73/2 К 94 если виновное лицо установлено и признало свою вину, сумма недостачи относится на счет данного виновного лица по остаточной стоимости объекта;

    Д 73/2 К 98/4 разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего объекта НМА относится на счет виновного лица;

    Д 98/4 К 91/1 сумма доходов будущих периодов в части, пропорциональной поступившему платежу, включается в состав прочих доходов организации;

    Д 91/2 К 94 при отсутствии виновного лица недостача списывается в состав внереализационных расходов;

    Д 99 К91/9 сумма понесенного ущерба от недостачи НМА списывается на убытки;

    Д 91/9 К 99 списывается сумма внереализационного дохода, полученная в результате возмещения работником суммы недостачи;

    Инвентаризация и переоценка МПЗ

    Оприходование излишков МПЗ

    Д 10, 41,43 К 91/1;

    Недостача МПЗ

    Д 94 К 10 (по учетным ценам)

    Д 94 К 68 восстановление НДС с суммы недостачи;

    Недостачи списываются с кредита 94 счета следующим образом:

    — в пределах норм естественной убыли

    Д 10, 20, 23, 25, 26, 44 К 94;

    — сверх норм естественной убыли, если конкретные виновники установлены

    Д 73/2 К 94

    Д 50,70 К 73/2 сделан взнос в кассу, удержано из заработной платы виновного лица;

    Д 73/2 К 98/4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» списывается с виновного лица разница между рыночной и балансовой стоимостью товаров;

    Д 91/2 К 73/2 (списание недостач по решению суда о необоснованности иска или несостоятельности должника);

    — сверх норм естественной убыли, если конкретные виновники не установлены

    Д 91/2 К 94;

    Д 44 К 94 списывается недостача на расходы на продажу по фактической стоимости;

    Д 94 К 42 (сторно) списана торговая наценка по недостающим ценностям (разница между фактической и продажным ценам);

    Д 73/2 К 98/4 списывается недостача с виновных лиц НПО ценам, превышающим балансовую стоимость;

    Недостачи, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам и признанные материально-ответственным лицом:

    Д 94 К 98/3 «Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы»

    Д 73/2 К 94

    По мере погашения задолженности

    Д 98/3 К 91/1

    Д 50, 70 К 73/2

    Переоценка материальных ценностей:

    Д 91/2 К 10 отражается сумма уценки МПЗ

    Д 10 К 91/2 отражается сумма дооценки МПЗ

    Д 91/2 К14/1 «Резервы под снижение стоимости материалов» образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

    Д 14/1 К 91/1 восстановление зарезервированной суммы;

    Списание дебиторской задолженности

    Д 91/2 К 63 образование резерва по сомнительным долгам;

    Д 63 К 62 отражается списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам;

    Д 007 отражается списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля;

    Д 91/2 К 62 списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам;

    Д 007 отражается списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля;

    Д 51 К 91/1 отражается поступление взысканной задолженности, ранее списанной в убыток, на расчетный счет;

    К 007 списывается поступившая сумма задолженности с забалансового счета;

    Списание кредиторской задолженности

    Д 91/2 К 63 произведены отчисления в резерв;

    Д 60, 62, 70, 71, 73, 76 К 91/1 списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

    Предлагаем ознакомиться:  Судебная практика по договору аренды

    1   …   13   14   15   16   17   18   19   20   …   25

    Определяющим
    моментом
    для
    идентификации
    возможности
    списания
    является
    срок
    давности
    для
    списания
    кредиторской
    задолженности
    . Отталкивается
    его
    расчёт
    от
    ещё
    одного
    базового
    срока
    в
    гражданском
    праве
    – срока
    исковой
    давности
    . Общий
    срок
    исковой
    давности
    — 3
    года
    .

    Начало
    отчисления
    этого
    временного
    периода
    происходит
    от
    момента
    , когда
    лицо
    узнало
    или
    предположительно
    могло
    узнать
    о
    нарушении
    своих
    прав
    . Для
    кредитных
    правоотношений
    таким
    моментом
    является
    выход
    должника
    «на
    просрочку
    ». То
    есть
    именно
    от
    момента
    невнесения
    первого
    платежа
    по
    кредитному
    договору
    в
    соответствии
    с
    установленным
    графиком
    и
    должен
    отсчитываться
    срок
    исковой
    давности
    , и
    , соответственно
    , срок
    для
    списания
    долга
    .

    В
    юридических
    кругах
    часто
    встречаются
    дискуссии
    на
    предмет
    момента
    начала
    отсчёта
    срока
    исковой
    давности
    и
    списания
    задолженности
    . Некоторые
    специалисты
    считают
    , что
    срок
    исковой
    давности
    по
    кредитным
    договорам
    и
    договорам
    займа
    должен
    начинаться
    с
    момента
    завершения
    срока
    действия
    договора
    , указанного
    в
    нём
    .

    Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки

    Виды кредиторской задолженности

    При
    расчёте
    срока
    , нужно
    помнить
    о
    возможности
    его
    прерывания
    . Согласно
    общему
    правилу
    , срок
    исковой
    давности
    считается
    прерванным
    в
    случае
    , если
    должник
    осуществил
    некие
    действия
    , свидетельствующие
    о
    признании
    им
    долга
    . К
    таким
    действиям
    можно
    отнести
    :

    • письменное
      признание
      претензии
      ;
    • признание
      претензии
      частично
      (например
      , в
      части
      «тела
      » кредита
      или
      процентов
      ) и
      отрицание
      претензии
      в
      другой
      части
      ;
    • подписания
      акта
      сверки
      ;
    • заключения
      договора
      реструктуризации
      долга
      ;
    • ликвидация
      юридического
      лица
      —должника
      ;
    • смерть
      физического
      лица
      —должника
      ;
    • частичная
      оплата
      по
      договору
      .

    Также
    гражданским
    правом
    установлена
    возможность
    остановки
    срока
    исковой
    давности
    . Такая
    остановка
    предусмотрена
    в
    случаях
    службы
    гражданина
    в
    рядах
    Вооружённых
    Сил
    , болезни
    и
    т

    . При
    остановке
    срока
    исковой
    давности
    , его
    отсчёт
    после
    устранения
    обстоятельства
    —основания
    продолжается

    не
    начинается
    заново
    , как
    это
    происходит
    при
    прерывании
    ).

    В
    случае
    прерывания
    срока
    исковой
    давности
    отсчёт
    срока
    для
    списания
    задолженности
    начинается
    только
    после
    того
    , как
    обстоятельство
    , ставшее
    основанием
    для
    прерывания
    , устранено
    . Например
    , физическое
    лицо
    —должник
    вернулось
    из
    армии
    — срок
    продолжает
    свой
    отсчёт
    с
    этого
    момента
    .

    Учебное пособие по мдк 02. 02 «бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации» для специальности

    Списание просроченной и безнадежной кредиторской задолженности должно быть осуществлено в строго регламентированные сроки. Нарушение момента оформления хозяйственной операции может повлечь вынесение контролирующим органом предписания об устранении недочета путем подачи корректировочной отчетности с правильно заполненными данными.

    Чаще всего нарушение привлечет внимание ИФНС, если искажение данных БУ превысит десять процентов баланса. Особое внимание нужно уделять основаниям для прекращения обязательств в налоговом учете, временному интервалу для оформления проводки.

    Очень внимательно бухгалтер должен изучить момент по НДС при закрытии кредиторки, так как существуют ситуации, когда возможно принятие к вычету налога либо включение в сумму списания. Например, когда покупатель получил товар, но не произвел оплату за него и не возместил НДС из бюджета. Тогда после истечения искового срока долг будет списан в полном объеме. Для фирмы на УСН погасить НДС не удастся, так как использованные ТМЦ, услуги не оплачены.

    Кредиторка списывается в установленный срок

    Инвентаризация ОС

    Оприходование неучтенных основных средств отражается по рыночным ценам

    Д 08 К 91/1; Д 01 К 08

    Д 01/9 К 01/1 первоначальная (балансовая) стоимость объекта;

    Д 02 К 01/9 сумма амортизации отсутствующих объектов основных средств;

    Д 94 К 01/9 остаточная стоимость отсутствующих объектов;

    Д 91/2 К 94 сумма понесенного ущерба от недостачи основных средств относится на финансовые результаты при отсутствии возможности взыскать его с виновных;

    Д 02 К 01/9 сумма амортизации отсутствующих объектов ОС;

    Д 73/2 К 94 сумма недостачи основных средств, предъявленная к взысканию с материально-ответственных лиц по остаточной стоимости объекта;

    Предлагаем ознакомиться:  Как пожаловаться на действия налоговой инспекции

    Д 73/2 К 98/4 разница между рыночной и балансовой стоимостью объекта относится на виновное лицо;

    Д 98/4 К 91/1 разница между суммой, подлежащей взысканию, и остаточной стоимостью объекта.

    Инвентаризация НМА

    Д 08 К 91/1; Д 04 К 08 принятие учету излишков НМА по рыночной цене;

    Д 05 К 04 списывается сумма накопленной амортизации;

    Д 94 К 04 списывается недостача объектов НМА по остаточной стоимости;

    Д 73/2 К 94 если виновное лицо установлено и признало свою вину, сумма недостачи относится на счет данного виновного лица по остаточной стоимости объекта;

    Д 73/2 К 98/4 разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего объекта НМА относится на счет виновного лица;

    Д 98/4 К 91/1 сумма доходов будущих периодов в части, пропорциональной поступившему платежу, включается в состав прочих доходов организации;

    Д 91/2 К 94 при отсутствии виновного лица недостача списывается в состав внереализационных расходов;

    Д 99 К91/9 сумма понесенного ущерба от недостачи НМА списывается на убытки;

    Д 91/9 К 99 списывается сумма внереализационного дохода, полученная в результате возмещения работником суммы недостачи;

    Инвентаризация и переоценка МПЗ

    Оприходование излишков МПЗ

    Д 10, 41,43 К 91/1;

    Недостача МПЗ

    Д 94 К 10 (по учетным ценам)

    Д 94 К 68 восстановление НДС с суммы недостачи;

    — в пределах норм естественной убыли

    Д 10, 20, 23, 25, 26, 44 К 94;

    Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки

    — сверх норм естественной убыли, если конкретные виновники установлены

    Д 73/2 К 94

    Д 50,70 К 73/2 сделан взнос в кассу, удержано из заработной платы виновного лица;

    Д 73/2 К 98/4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» списывается с виновного лица разница между рыночной и балансовой стоимостью товаров;

    Д 91/2 К 73/2 (списание недостач по решению суда о необоснованности иска или несостоятельности должника);

    Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки

    — сверх норм естественной убыли, если конкретные виновники не установлены

    Д 91/2 К 94;

    Д 44 К 94 списывается недостача на расходы на продажу по фактической стоимости;

    Д 94 К 42 (сторно) списана торговая наценка по недостающим ценностям (разница между фактической и продажным ценам);

    Д 73/2 К 98/4 списывается недостача с виновных лиц НПО ценам, превышающим балансовую стоимость;

    Д 94 К 98/3 «Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы»

    Д 73/2 К 94

    Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки

    По мере погашения задолженности

    Д 98/3 К 91/1

    Д 50, 70 К 73/2

    Д 91/2 К 10 отражается сумма уценки МПЗ

    Д 10 К 91/2 отражается сумма дооценки МПЗ

    Д 91/2 К14/1 «Резервы под снижение стоимости материалов» образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

    Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки

    Д 14/1 К 91/1 восстановление зарезервированной суммы;

    Списание дебиторской задолженности

    Д 91/2 К 63 образование резерва по сомнительным долгам;

    Д 63 К 62 отражается списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам;

    Д 007 отражается списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля;

    Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки

    Д 91/2 К 62 списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам;

    Д 51 К 91/1 отражается поступление взысканной задолженности, ранее списанной в убыток, на расчетный счет;

    К 007 списывается поступившая сумма задолженности с забалансового счета;

    Списание кредиторской задолженности

    Д 91/2 К 63 произведены отчисления в резерв;

    Д 60, 62, 70, 71, 73, 76 К 91/1 списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

    Итоги

    Процесс списания дебиторской задолженности
    несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность,
    убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

    Государство расширило перечень причин списания дебиторской задолженности
    . Теперь можно не ждать 3 лет, а списывать долги компаний, исключенных из ЕРГЮЛ, на дату исключения должника.

    Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности
    и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

    Вопрос
    возврата
    задолженности
    сегодня
    является
    достаточно
    актуальным
    и
    широко
    обговаривается
    в
    юридических
    кругах
    . В
    частности
    , одним
    из
    наиболее
    обговариваемых
    , является
    вопрос
    о
    возможности
    списания
    задолженности
    по
    сроку
    давности
    . Списание
    долга
    часто
    является
    оптимальным
    вариантом
    для
    двух
    сторон
    договорённости
    – для
    кредитора
    и
    должника
    . Однако
    обеим
    сторонам
    необходимо
    правильно
    отобразить
    факт
    списания
    в
    отчётности
    и
    соблюсти
    его
    процедуру
    .

    Характеристика

    КЗ или задолженность перед кредиторами – размер обязательств юридического или физического лица согласно действующих контрактов, сделок и договоров. Выделяют несколько типов:

    • Предоплата покупателей, заказчиков за поставку товаров, оказание услуг.
    • Заработная плата трудящихся (текущая и депонированная по кассе).
    • Коммунальные платежи.
    • Долг перед продавцом за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы.
    • Величина налоговых платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, перечисление по которым до данного момента не осуществлено.
    • Долги по подотчетным средствам перед физлицами.
    • Кредиты, займы (в том числе в валюте).
    • Простые векселя с истекшим сроком предъявления.
    • Судебные издержки и прочие.

    Предприятия в рамках договорных условий обязуются исполнять обязательства, платить по счетам в установленные сроки. Привлечение сторонних средств, материалов позволяют осуществлять успешную предпринимательскую и хозяйственную деятельность. Если дебитор не хочет заплатить, нарушает условия сделки, к нему применяются штрафные санкции в виде пеней, неустойки по просроченной сумме.

    Кредиторская задолженность может быть как перед юр., так и физлицами

    К кредиторке применяется срок исковой давности, по истечении которого сумма задолженности подлежит списанию и включению во внереализационные доходы юридического лица. Для организации на упрощенной системе налогообложения база для исчисления бюджетного сбора сформируется как выручка, в том числе сумма списанных обязательств, минус расходы.

    Поздняя реакция взыскателя не позволит восстановить долг, если неплательщик сможет документально подтвердить окончание законного искового срока. Бухгалтерский учет (БУ) обязательств отражается по кредиту счетов 60, 70, 76, 71, 73, 68, 69, дебету – 62. Списание КЗ с баланса – прекращение действия задолженности по законному основанию.

    Документальное сопровождение

    Действующее законодательство в 2018 г. обязует учреждения инвентаризировать расчеты не реже одного раза в год. По усмотрению руководства компании процедура может производиться чаще, о чем во внутренних нормативных документах вносится соответствующая отметка.

    Процедура требует соблюдения определенной последовательности. Изначально генеральный директор издает приказ о формировании комиссии, определении объема, срока и правил инвентаризации. Данным документом также утверждается должностное лицо, обязанное оформить хозяйственную операцию, несущее ответственность за правильность и достоверность списания.

    Списание неподтвержденной кредиторской задолженности по акту сверки

    Проведение инвентаризации расчетов — одно из обязательных действий учреждения

    В назначенный период члены комиссии приступают к детальному изучению документов, подтверждающих факт формирования кредиторки. Наиболее часто в проверке участвуют следующие документы:

    • Товарная накладная.
    • Акт выполнения работ, оказания услуг.
    • Контракт.
    • Внутренний трудовой распорядок.
    • Счета полученные, выставленные.
    • Платежные поручения, квитанции и иные документы оплаты.
    • Претензии взыскателя, деловая переписка.
    • Требования, решения контролирующих органов.
    • Судебные акты, постановления приставов и др.

    Дата поставки, аванса, последней переписки, условия сделки покажут, сколько дней существует обязательство, какой промежуток остался до окончания действия искового срока. Важно не допустить ошибки в подсчете и не оформить раннее списание. Тогда помимо замечаний инспекторов должник рискует оказаться вовлеченным в судебное разбирательство с последующим восстановлением и истребованием долга.

    По итогам анализа, оценки и контроля исковой давности, продолжительности существования долга, документов-оснований происходит выявление просрочки, составляется инвентаризационная опись (ИНВ №17) с соответствующими отметками о состоянии взаиморасчетов по всем кредиторам. Процедура заканчивается подписанием двух экземпляров формы.

    Бухгалтерская служба составляет информационную справку по КЗ, где пошагово фиксируются сведения о контрагенте, сумме обязательства. Далее исполнительный орган фирмы издает приказ о списании невостребованной, невозможной к взысканию кредиторки в определенные сроки. Бухгалтер на основании данного распоряжения обязан оформить соответствующие проводки.

    Положительные и отрицательные стороны процедуры

    Основной целью своевременного списания невозможных для исполнения долгов позволяет юридическому лицу сформировать картину достоверной информации по счетам бухгалтерского и налогового учета. Данная тактика направлена на обеспечение внешних и внутренних пользователей открытой информацией по сумме долгов фирмы, ее активах, ликвидности, платежеспособности.

    Многие компании видят в мероприятиях по ликвидации кредиторки положительные стороны. Например, за отчетный период у организации сформировался отрицательный финансовый результат, нет необходимости уплачивать налог на прибыль в бюджет. Если величина задолженности по обязательствам, которые списываются, не превышает убытки, то внереализационные доходы не повлияют на конечный результат.

    В другом случае проводка по списанию увеличит налогооблагаемую базу и приведет к доначислению суммы обязательного бюджетного сбора. Несомненно, положительным моментом правил списания и прекращения действия кредиторской задолженности свыше трех лет становится отсутствие претензий от взыскателя, особенно если процедура проведена с соблюдением всех законных тонкостей и нюансов.

    Списание КЗ позволяет компании-должнику освободиться от долгового бремени, избежать споров с кредитором, штрафных санкций, проблем в судебных разбирательствах. Процедура сопряжена с определенными рисками, требует детального изучения и документального оформления, чтобы избежать корректировки отчетности. Списание КЗ влечет рост налоговой нагрузки на организацию.

    Кредиторская задолженность
    — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

    Кредиторская задолженность прекращается в случае исполнения обязательства либо списана как невостребованная.

    Списания кредиторской задолженности возможно при:

    • истечение срока ее исковой давности;
    • невозможности исполнения обязательства или ликвидации организации;
    • нереальности взыскания.


    Об авторе: admin4ik

    Ваш комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Adblock detector